Земельный налог

Налоговые Декларации     Коды в декларациях     Налог на имущество      ТСЖ и ЖКХ

.

.

Земельный налог и декларация

(файл для скачивания - внизу страницы)

КБК Земельный налог

Дачная амнистия

ЗА 2018 год ожидается новая декларация по земельному налогу

На регистрации в Минюсте состоит приказ, по которому внесены изменения в форму налоговой декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения

Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2018 года.

 

Внесены такие изменения:

 

- в декларацию и порядок ее заполнения внесены изменения о возможности определения суммы налога в виде его снижения или в случае его установления (п. 2 статьи 387 НК РФ) органами муниципальных образований государственной власти городов федерального значения: Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя;

 - декларация дополнена положениями, предусматривающими возможность корректного исчисления налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка в случае изменения в течение налогового периода качественных и количественных характеристик земельного участка, при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок.

 - приложение N 5 "Коды категорий земель" приведено в соответствие с нормами Земельного кодекса РФ.

.

.

Налоговый вычет по земельному налогу

Налоговая декларация по земельному налогу сдается по местонахождению земельного участка. Если компания является крупнейшим налогоплательщиком, отчитываться в налоговую инспекцию нужно по месту учета земли (п. 4 ст. 398 НК РФ).

 

Если организация владеет двумя земельными участками и более, которые расположены в разных муниципальных образования, то порядок сдачи декларации такой:

 

- если земельные участки расположены в муниципальных образованиях, которые подчиняются одной налоговой инспекции, сдается одна декларация. По каждому земельному участку (коду ОКТМО) заполняется отдельный раздел 2;

- если муниципальные образования относятся к разным налоговым инспекциям, декларация подается в каждую из них.

 

Отчитываться в инспекцию можно  на бумаге или в электронном виде.

В электронном виде декларацию по земельному налогу сдают организации со среднесписочной численностью работников более 100 человек.

 

Бланк декларации по земельному налогу за 2017 год

.

.

 

Начиная с отчетности за 2017 год налоговую декларацию по земельному налогу нужно сдавать по новой форме, которая утверждена приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.

 

В новой форме  предусмотрена  возможность исчисления налога с учетом нормативной цены земли.

На титульном листе исключили строку, в которой надо ставить код ОКВЭД, а в разделе 2 – строки 090 и 100.

На всех страницах декларации заменили штрих-коды.

 

Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу

.

.

 

Декларация  состоит из титульного листа и двух разделов.

 

Титульный лист

 

На Титульном листе указываются реквизиты организации – наименование, ИНН и КПП.

Вписывается номер корректировки:

первый документ в отчетном периоде – 0,

исправленная или дополненная декларация – 1 или 2.

Указывается год, за который сдается декларация, код отчетного периода.

В декларации за 2017 год  ставится  код 34.

 

Указывается код налогового органа, куда сдается налоговая декларация.

По месту нахождения земельного участка в графе «код места подачи декларации» указывается код 270.

 

На титульном листе ставится дата составления отчета и подписи ответственных лиц.

 

Раздел 1

 

В разделе 1 два блока строк 010—040, в которых группируют данные по ОКТМО и КБК.

 В строке 010 вписывается КБК, в строке 020 – код ОКТМО по месту расположения земельного участка.

 

В строках 021--027 указывается сумма налога или авансов по налогу за 1, 2, 3 кварталы отчетного года.

 

В строке 030 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

В строке 040 указывается сумма земельного налога к уменьшению, если разница между строкой 021 и суммой строк 023, 025 и 027 отрицательная.

 

Раздел 2

 

Здесь рассчитывается налоговая база отдельно по каждому земельному участку и сумма налога к уплате.

Если несколько земельных участков, то раздел 2 заполняется по каждому участку.

Доля земельного участка, которая расположена в границах соответствующего муниципального образования – раздел 2 декларации - заполняется по каждой доле.

Доля в праве на земельный участок – раздел 2 заполняется по каждой доле.

 

Декларация земельный налог.xls

.

.

 

Земельный налог

 

Земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков - объектов налогообложения.

Земельный налог является местным (ст.15 НК РФ), его ставки и уплата устанавливается муниципальными властями и не могут превышать 1,5% процентов в отношении большинства объектов и 0,3%, если территория занята жилищно- коммунальными объектами и жилищным фондом.

 

Данные для Росреестра

Согласно приказу ФНС об обмене сведениями об объектах недвижимости и правах на них от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@, Росреестр с 1 июля 2017 г. отправляет в ФНС  подробные сведения о недвижимости.

Например:

сведения о кадастровой стоимости с указанием даты ее внесения в ЕГРН и даты начала применения,

сведения в случае изменения кадастровой стоимости вследствие исправления ошибок;

сведения по решению судов,

сведения о дате снятия объекта недвижимости с кадастрового учета.

сведения  о цене сделки с объектом недвижимости (условия определения цены в натуральном выражении и размере арендной платы).

 

Если организация реорганизована

 

Здесь действует правило правопреемства.

После реорганизации компании (п.2 ст. 218 ГК РФ) право собственности на принадлежащее ей имущество переходит к компаниям – правопреемникам.

Если земельный участок находился у первой компании на праве постоянного (бессрочного) пользования, он переходит к новому в порядке правопреемства - ст. 58 НК РФ и п.3 ст. 268 ГК РФ.

Далее (п.9 ст. 50 НК РФ), правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо и  обязанность по уплате земельного налога  переходит к нему.

Особое внимание следует обратить на то, что плательщиком налога правопреемник становится сразу, независимо от даты регистрации в Росреестре перехода права на земельный участок.

При представлении налоговой декларации по земельному налогу за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию, в верхней части Титульного листа декларации указываются ИНН и КПП организации-правопреемника.

В реквизите "налогоплательщик" следует указать наименование реорганизованной организации.

 

Пример. 

В результате реорганизации ОАО преобразовано в ООО. АО было исключено из ЕГРЮЛ 25 марта, а 26 марта зарегистрировано ООО.

ОАО владело земельным участком на праве собственности весь календарный год до момента реорганизации.

Кадастровая стоимость земли – 24 000 000 руб.

Налоговая ставка – 1,5%.

Последним налоговым периодом для ОАО является период с 1 января по 25 марта (включительно). Количество полных месяцев, в течение которых использовался земельный участок – 3, т. к. владение земельным участком  закончилось после 15 числа.

Величина коэффициента Кв, который указывается по строке 140 в годовой декларации, равна 0,25 (3 мес. / 12 мес.). 

Сумма налога = 90 000 руб. (24 000 000 руб.* 1,5% * 0,25).

Декларацию по земельному налогу представляет в налоговую правопреемник — ООО — за реорганизованную компанию – ОАО.

В верхней части Титульного листа декларации указываются ИНН, КПП правопреемника – ООО.

По реквизиту «налогоплательщик» правопреемник должен указать наименование реорганизованной организации – ОАО, а в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» – соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены ОАО до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения.

Код формы реорганизации указывается 1 – преобразование, код налогового периода – 50.

 

Бухгалтерские проводки по земельному налогу

.

.

 

Для бухгалтерских проводок создается субсчет счета 68 -  68.06 «Расчеты по земельному налогу».

Начисления по земельному налогу производятся по кредиту этого счета.

 

Земельные участки учитываются как основные средства.

Из этого следует, что земельный налог - это расход, который организация несет в связи с процессом эксплуатации и использования ОС. 

Проводки:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) - Кт 68.06 - Отражен расход по основным видам деятельности (п. п. 5, ПБУ 10/99) - при условии, что на участке не ведется капитальное строительство);

 

Дт 91.2 - Кт 68.06 - Отражены прочие расходы — в случае, если организация сдает участок в аренду (как расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации согласно п. 11 ПБУ 10/99).

При этом сдача в аренду земли не должна являться основным видом деятельности организации;

 

Дт 08 субсчет “Строительство основных средств” - Кт 68.06 - На земельном участке ведется капитальное строительство (в соответствии с ПБУ 6/01);

Дт 68.06 - Кт 51 – перечислен земельный налог в бюджет;

 

Дт 68.02 - Кт 68 (субсчет налога, за счет которого производится перезачет)

 

Земельный налог при ОСН, УСН, ЕНВД

 

Организации на ОСН земельный налог включают в расходы, уменьшающие налоговую базу, при расчете налога на прибыль (п. 1.1 ст. 264 НК РФ).

Компании на УСН сумму земельного налога включают в расходы при расчете единого налога (п. 1.22 ст. 346.16 НК РФ).

При совмещении ОСН и ЕНВД (в случае, если земельный участок используется в обоих видах деятельности организации) сумма земельного налога распределяется (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Декларация земельный налог.xls

.

.

.  .  .  .

Налоговые Декларации     Коды в декларациях     Налог на имущество      Налоговые новости

Налоговый вычет по земельному налогу