.
.
.
БУХГАЛТЕРСКИЙ и НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ 2018
.
.
Новости Бухгалтерский Учет 2018 Налоговый учет 2018
Страховые Взносы Отчетность ПФР Учетная политика
.................
НДФЛ 2018 НДС 2018 ФСС 2018 ПФР 2018 НАЛОГ на ПРИБЫЛЬ
УСН 2018 ИП 2018 ПСН 2018 ЕНВД 2018 ЕСХН 2018
Отчетность скачать 2-НДФЛ 3-НДФЛ 6-НДФЛ КБК 2018
Календарь Бухгалтера Индексация Пособий СЗВ - М
.
ип, усн, енвд
.
.
Земельный налог 2018
Налоговые Декларации Коды в декларациях Налог на имущество ТСЖ и ЖКХ
.
.
Земельный налог и декларация
(файл для скачивания - внизу страницы)
Налоговый вычет по земельному налогу
Налоговая декларация по земельному налогу сдается по местонахождению земельного участка. Если компания является крупнейшим налогоплательщиком, отчитываться в налоговую инспекцию нужно по месту учета земли (п. 4 ст. 398 НК РФ).
.
.
Если организация владеет двумя земельными участками и более, которые расположены в разных муниципальных образования, то порядок сдачи декларации такой:
- если земельные участки расположены в муниципальных образованиях, которые подчиняются одной налоговой инспекции, сдается одна декларация. По каждому земельному участку (коду ОКТМО) заполняется отдельный раздел 2;
- если муниципальные образования относятся к разным налоговым инспекциям, декларация подается в каждую из них.
Отчитываться в инспекцию можно на бумаге или в электронном виде.
В электронном виде декларацию по земельному налогу сдают организации со среднесписочной численностью работников более 100 человек.
Бланк декларации по земельному налогу за 2017 год
.
.
Начиная с отчетности за 2017 год налоговую декларацию по земельному налогу нужно сдавать по новой форме, которая утверждена приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.
В новой форме предусмотрена возможность исчисления налога с учетом нормативной цены земли.
На титульном листе исключили строку, в которой надо ставить код ОКВЭД, а в разделе 2 – строки 090 и 100.
На всех страницах декларации заменили штрих-коды.
Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу
.
.
Декларация состоит из титульного листа и двух разделов.
Титульный лист
На Титульном листе указываются реквизиты организации – наименование, ИНН и КПП.
Вписывается номер корректировки:
первый документ в отчетном периоде – 0,
исправленная или дополненная декларация – 1 или 2.
Указывается год, за который сдается декларация, код отчетного периода.
В декларации за 2017 год ставится код 34.
Указывается код налогового органа, куда сдается налоговая декларация.
По месту нахождения земельного участка в графе «код места подачи декларации» указывается код 270.
На титульном листе ставится дата составления отчета и подписи ответственных лиц.
Раздел 1
В разделе 1 два блока строк 010—040, в которых группируют данные по ОКТМО и КБК.
В строке 010 вписывается КБК, в строке 020 – код ОКТМО по месту расположения земельного участка.
В строках 021--027 указывается сумма налога или авансов по налогу за 1, 2, 3 кварталы отчетного года.
В строке 030 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
В строке 040 указывается сумма земельного налога к уменьшению, если разница между строкой 021 и суммой строк 023, 025 и 027 отрицательная.
Раздел 2
Здесь рассчитывается налоговая база отдельно по каждому земельному участку и сумма налога к уплате.
Если несколько земельных участков, то раздел 2 заполняется по каждому участку.
Доля земельного участка, которая расположена в границах соответствующего муниципального образования – раздел 2 декларации - заполняется по каждой доле.
Доля в праве на земельный участок – раздел 2 заполняется по каждой доле.
Декларация земельный налог.xls
.
.
Земельный налог
Земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков - объектов налогообложения.
Земельный налог является местным (ст.15 НК РФ), его ставки и уплата устанавливается муниципальными властями и не могут превышать 1,5% процентов в отношении большинства объектов и 0,3%, если территория занята жилищно- коммунальными объектами и жилищным фондом.
Данные для Росреестра
Согласно приказу ФНС об обмене сведениями об объектах недвижимости и правах на них от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@, Росреестр с 1 июля 2017 г. отправляет в ФНС подробные сведения о недвижимости.
Например:
сведения о кадастровой стоимости с указанием даты ее внесения в ЕГРН и даты начала применения,
сведения в случае изменения кадастровой стоимости вследствие исправления ошибок;
сведения по решению судов,
сведения о дате снятия объекта недвижимости с кадастрового учета.
сведения о цене сделки с объектом недвижимости (условия определения цены в натуральном выражении и размере арендной платы).
Если организация реорганизована
Здесь действует правило правопреемства.
После реорганизации компании (п.2 ст. 218 ГК РФ) право собственности на принадлежащее ей имущество переходит к компаниям – правопреемникам.
Если земельный участок находился у первой компании на праве постоянного (бессрочного) пользования, он переходит к новому в порядке правопреемства - ст. 58 НК РФ и п.3 ст. 268 ГК РФ.
Далее (п.9 ст. 50 НК РФ), правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо и обязанность по уплате земельного налога переходит к нему.
Особое внимание следует обратить на то, что плательщиком налога правопреемник становится сразу, независимо от даты регистрации в Росреестре перехода права на земельный участок.
При представлении налоговой декларации по земельному налогу за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию, в верхней части Титульного листа декларации указываются ИНН и КПП организации-правопреемника.
В реквизите "налогоплательщик" следует указать наименование реорганизованной организации.
Пример.
В результате реорганизации ОАО преобразовано в ООО. АО было исключено из ЕГРЮЛ 25 марта, а 26 марта зарегистрировано ООО.
ОАО владело земельным участком на праве собственности весь календарный год до момента реорганизации.
Кадастровая стоимость земли – 24 000 000 руб.
Налоговая ставка – 1,5%.
Последним налоговым периодом для ОАО является период с 1 января по 25 марта (включительно). Количество полных месяцев, в течение которых использовался земельный участок – 3, т. к. владение земельным участком закончилось после 15 числа.
Величина коэффициента Кв, который указывается по строке 140 в годовой декларации, равна 0,25 (3 мес. / 12 мес.).
Сумма налога = 90 000 руб. (24 000 000 руб.* 1,5% * 0,25).
Декларацию по земельному налогу представляет в налоговую правопреемник — ООО — за реорганизованную компанию – ОАО.
В верхней части Титульного листа декларации указываются ИНН, КПП правопреемника – ООО.
По реквизиту «налогоплательщик» правопреемник должен указать наименование реорганизованной организации – ОАО, а в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» – соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены ОАО до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения.
Код формы реорганизации указывается 1 – преобразование, код налогового периода – 50.
Бухгалтерские проводки по земельному налогу
.
.
Для бухгалтерских проводок создается субсчет счета 68 - 68.06 «Расчеты по земельному налогу».
Начисления по земельному налогу производятся по кредиту этого счета.
Земельные участки учитываются как основные средства.
Из этого следует, что земельный налог - это расход, который организация несет в связи с процессом эксплуатации и использования ОС.
Проводки:
Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) - Кт 68.06 - Отражен расход по основным видам деятельности (п. п. 5, ПБУ 10/99) - при условии, что на участке не ведется капитальное строительство);
Дт 91.2 - Кт 68.06 - Отражены прочие расходы — в случае, если организация сдает участок в аренду (как расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации согласно п. 11 ПБУ 10/99).
При этом сдача в аренду земли не должна являться основным видом деятельности организации;
Дт 08 субсчет “Строительство основных средств” - Кт 68.06 - На земельном участке ведется капитальное строительство (в соответствии с ПБУ 6/01);
Дт 68.06 - Кт 51 – перечислен земельный налог в бюджет;
Дт 68.02 - Кт 68 (субсчет налога, за счет которого производится перезачет)
Земельный налог при ОСН, УСН, ЕНВД
Организации на ОСН земельный налог включают в расходы, уменьшающие налоговую базу, при расчете налога на прибыль (п. 1.1 ст. 264 НК РФ).
Компании на УСН сумму земельного налога включают в расходы при расчете единого налога (п. 1.22 ст. 346.16 НК РФ).
При совмещении ОСН и ЕНВД (в случае, если земельный участок используется в обоих видах деятельности организации) сумма земельного налога распределяется (п. 9 ст. 274 НК РФ).
Декларация земельный налог.xls
.
.
Налоговые Декларации Коды в декларациях Налог на имущество Налоговые новости